Komplettumstieg/Übertragung
(gem. § 47 (3) BMSVG)

Wie?

Übertragung einer Barablöse bestehender Ansprüche nach altem Recht in die Vorsorgekasse

Voraussetzung:

• Einvernehmen zwischen Dienstnehmer und Dienstgeber (schriftliche Einzelvereinbarung)
• Höhe des Überweisungsbetrages kann vom Anspruch laut altem Recht abweichen (Untergrenze gem. § 877 ABGB: 50%)
• Überweisung zum Stichtag als Einmalbetrag
• oder Überweisung innerhalb von 5 Jahren (mindestens 1/5 p.a. + 6% Rechnungszinsen)
• Übertritt nur bis 31.12.2012 zulässig

Folge:

• Ansprüche unterliegen den Regelungen des BMSVG
• Anspruch des Dienstnehmers nur mehr gegenüber der Vorsorgekasse

Steuerliche Auswirkungen beim Unternehmen:

• gewinnerhöhende Auflösung der bestehenden Abfertigungsrückstellung (außer Übertragung der Rückstellung ins Eigenkapital bzw. auf eine als versteuert geltende Rücklage ist bereits erfolgt)
• Entfall der steuerrechtlichen und handelsrechtlichen Rückstellungsbildung
• Übertragungsbetrag an Vorsorgekasse als Betriebsaufwand
• jener Teil des Übertragungsbetrages, der die Rückstellung übersteigt, ist auf 5 Jahre verteilt absetzbar
• laufende Prämie an die Vorsorgekasse als Betriebsaufwand

Steuerliche Auswirkungen beim Mitarbeiter:

• keine Auswirkung durch Übertragung falls nur gesetzliche oder kollektivvertragliche Ansprüche übertragen werden
• darüber hinausgehende Übertragungsbeträge (freiwillige Abfertigungen) sind wie Arbeitslohn sofort zu besteuern
• bei der Auszahlung als Rente: kein Abzug von 6% Lohnsteuer und lebenslang steuerfreie Rente
• Weiterveranlagung in der Vorsorgekasse bzw. Überweisung an die Vorsorgekasse des neuen Dienstgebers: steuerfrei
• Auszahlung der Abfertigung durch die Vorsorgekasse als Einmalbetrag: Abzug von 6 % Lohnsteuer

Weitere Informationen dazu finden Sie unter der Rubrik:
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